Geld lenen uit je eigen BV: de grens van €500.000 en de valkuilen

Als directeur-grootaandeelhouder is je BV een aparte rechtspersoon, maar in de praktijk voelt het geld op die rekening vaak als je eigen geld. Even iets voorschieten, een verbouwing financieren of een auto kopen via de rekening-courant: het gebeurt dagelijks. Sinds de Wet excessief lenen bij eigen vennootschap zitten daar echter harde grenzen aan, en de rekening komt eerder dan veel ondernemers denken.

Wat is een rekening-courant met je BV?

Neem je geld op uit je BV zonder dat het salaris of dividend is, dan ontstaat een schuld van jou aan je BV. Die schuld wordt bijgehouden in de rekening-courant. Op zichzelf is dat toegestaan en heel gebruikelijk. Het wordt problematisch wanneer het saldo structureel oploopt en er feitelijk nooit wordt afgelost — dan begint het karakter van een lening te verdwijnen.

De grens: €500.000

Sinds de invoering van de Wet excessief lenen geldt een drempel. Staat je totale schuld aan je eigen vennootschap op de peildatum van 31 december boven de €500.000, dan wordt het meerdere belast als een fictief regulier voordeel in box 2. Je hebt dan geen euro extra ontvangen, maar betaalt wel belasting. De drempel geldt voor jou en je fiscaal partner samen, dus verdelen over twee personen helpt niet.

De belangrijkste uitzondering: je eigen woning

Een schuld die kwalificeert als eigenwoningschuld telt niet mee voor de drempel. Daar zit wel een voorwaarde aan: voor leningen die je vanaf 2023 bent aangegaan moet je je BV een hypotheekrecht op de woning verstrekken. Zonder die zekerheidsstelling telt de lening gewoon mee. Dit is een van de punten waarop in de praktijk het vaakst wordt misgegrepen.

Wat kost het als je erboven zit?

Het bedrag boven de drempel wordt belast in box 2. Dat box 2-tarief kent twee schijven: een lager tarief over de eerste schijf en een hoger tarief over het meerdere. De schijfgrens wordt jaarlijks geïndexeerd. Belangrijk om te weten is dat je in een later jaar niet dubbel wordt belast over hetzelfde bedrag: er geldt een tegenbewijsregeling die voorkomt dat eenzelfde schuld twee keer wordt getroffen. Laat dat wel uitrekenen, want de systematiek is niet intuïtief.

Ook onder de drempel gelden voorwaarden

Blijf je onder de €500.000, dan ben je er nog niet. De Belastingdienst kijkt of de lening zakelijk is: is er een schriftelijke leningsovereenkomst, wordt er een marktconforme rente berekend, is er een aflossingsschema en zijn er zekerheden gesteld? Ontbreekt dat allemaal en loopt het saldo alleen maar op, dan kan de inspecteur het standpunt innemen dat er in feite sprake is van een uitdeling. De opname wordt dan alsnog als dividend belast, mogelijk met een boete.

Wat je nu kunt doen

Breng eerst in kaart wat je werkelijke rekening-courantsaldo is en hoe dat zich de afgelopen jaren heeft ontwikkeld — veel ondernemers schrikken van die lijn. Leg vervolgens vast wat er vastgelegd hoort te zijn: een leningsovereenkomst met rente, looptijd en aflossing. Kijk daarna of de eigenwoningschuld correct is afgezonderd en of het hypotheekrecht geregeld is. Zit je tegen de grens aan, dan zijn er routes om vóór 31 december bij te sturen, bijvoorbeeld via een dividenduitkering waarmee de schuld wordt afgelost. Welke route verstandig is, hangt af van je box 2-positie en je liquiditeit.

De peildatum is het moment dat telt

Omdat er wordt gekeken naar de stand op 31 december, is het zinvol om in het vierde kwartaal te beoordelen waar je staat. Wachten tot de jaarrekening in het voorjaar wordt opgesteld is te laat: de peildatum is dan al gepasseerd en bijsturen kan niet meer met terugwerkende kracht.

Wij beoordelen voor DGA’s jaarlijks de rekening-courantpositie en rekenen door wat een dividenduitkering, een aflossing of een combinatie daarvan fiscaal oplevert. Wil je weten hoe jouw positie eruitziet vóór de peildatum? Plan een gratis kennismaking via Plan een afspraak of bel (085) 029 9096.